关于对纳税人权利保护的问题及对策探析报告

纳税人作为持续性为国家创造价值、贡献财政收入的社会公众群体，对其基本权利的保护涉及最核心的社会公共利益。作为中国税法体系中的一部重要法律，《税收征收管理法》是税收领域的“基础性法律”，但随着社会经济的快速发展，税收征收管理的内外部环境都发生了翻天覆地的变化，对于纳税人权利保护方面的问题也逐渐显现，对《税收征收管理法》进一步修改使其适用于当今时代的呼声也日益增长。

一、保护纳税人权利的意义

纳税人权利保护是现代税收制度的重要组成部分，对于维护公平、透明、高效的税收环境与促进经济发展和社会稳定具有重要意义。一是纳税人权利保护确保了税收征管的公平性和公正性，通过确保纳税人在税收征管过程中的合法权益，避免了税务机关滥用权力、歧视性对待纳税人的情况发生，这有助于建立公平的税收制度、增强纳税人对税收制度的信任、促进社会公平和经济发展。二是纳税人权利保护可以提高纳税人的合规性意识和主动性，当纳税人知道他们的权利受到保护并且在税收征管过程中得到公正对待时，他们更有动力主动遵守税法规定、履行纳税义务，这有助于提高税收征收的效率和质量、减少逃税和偷税行为、增加国家税收收入。三是纳税人权利保护有助于提高税收征管的透明度，通过确保纳税人对税收政策、税收征管程序和税务机关决策的了解和参与，纳税人可以更好地理解税收制度、知道自己的权益和义务，从而增强对税收征管的信任，这有助于减少腐败和不当行为、提高税收征管的效率和公信力。四是纳税人权利保护有助于增强政府的治理能力和信任度，当纳税人的权益得到保护、税收征管过程公正透明时，纳税人会对政府的税收政策和税务机关的决策更加信任，这有助于提高政府的治理能力和公共服务水平。因此，政府应该重视纳税人权利保护、加强相关法律法规的制定和执行、建立健全的纳税人权利保护机制，为纳税人提供良好的税收环境和服务。

二、我国纳税人权利保护之不足

为了让纳税人得以全面了解其在税收征收中所享有的权利以及所负担的义务，国家税务总局在2009年发布了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，对包含知情权、保密权、税收监督权等相关的十四项权利义务作出了规定。这虽为纳税人权利的保护提供了总体框架，但在具体内容方面尚存有一些缺失。